Обложение ндфл компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Оглавление:

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

Актуально на: 11 ноября 2015 г.

Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127, 140 ТК РФ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1 ). Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Налог должен быть исчислен и удержан непосредственно из компенсации в день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно:

  • если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
  • если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;
  • если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 ).

Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652 ).

Взносы на компенсацию при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Другие суммы, выплачиваемые при увольнении

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Речь идет об общей сумме выплат, состоящей из выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсациях, выплачиваемых руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру. При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчете не участвует (Письмо Минфина от 03.08.2015 № 03-04-06/44623 ). А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком облагается и НДФЛ, и взносами.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?

При расторжении трудового договора работнику выплачивается начисленная заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. В 2018 году порядок расчета данной выплаты не претерпел никаких изменений.

Чтобы произвести расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году необходимо обратиться не только к ТК РФ, но и к подзаконным актам, так как в ТК РФ нет прямых указаний на этот счет. И важно точно знать, как правильно посчитать эту выплату, чтобы избежать проблем с проверяющими органами, ведь нарушение норм трудового законодательства грозит привлечением к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ и наложением штрафа.

Когда полагается выплачивать компенсацию?

Каждый работник, согласно ст. 114 ТК РФ, наделен неотъемлемым правом на длительный отдых, не менее 28 календарных дней, ежегодно. Возникает оно только после того, как гражданин трудился в организации определенный срок – не менее полугода (ст. 122 ТК РФ). Осуществляется это право в соответствии с графиком отпусков, составляемым с учетом пожеланий работников, производственной необходимости, производственного календаря, составленного на год. В соответствии с законом на этот период за работником сохраняется заработная плата, то есть, он имеет право на отпускные.

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении гражданину выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, накопленные у конкретного работодателя. При этом не имеет значения, получил ли работник право на ежегодный оплачиваемый отпуск или нет (отработал 6 месяцев или нет). Причина расторжения контракта для реализации права на получение данной денежной выплаты никакого значения не имеет.

Законодательство не устанавливает необходимости составления работником отдельного заявления для получения такой компенсации, это безусловная обязанность работодателя. Компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 году при увольнении выплачивается работнику в обязательном порядке не позднее последнего рабочего дня (ст. 140 ТК РФ).

Данные для расчета

В настоящее время можно посчитать размер компенсации онлайн. Расчет компенсации при увольнении в 2018 году онлайн-калькулятор, который легко можно найти в интернете, производит на основании предоставленных заявителем данных. Поэтому калькулятор надо использовать, предварительно правильно определив исходную информацию, а именно:

  • количество неиспользованных дней отдыха;
  • средний дневной заработок.

В Трудовом кодексе эти термины не раскрыты, как и вообще не указано, каким образом производить расчет. Формулы расчета и порядок определения среднего дневного заработка представлены в Положении от 24.12.2007 №922, утвержденном Постановлением Правительства РФ. Количество дней устанавливается в соответствии с Правилами №169, принятыми еще в 1930г. НКТ СССР.

Итак, в соответствии с вышеуказанными Правилами №169 есть следующие правила определения количества дней неиспользованного отпуска:

  • их количество определяется как разница между количеством дней отпуска, на которые работник имеет право на момент расторжения контракта в соответствии с законодательством, и количеством уже использованных дней отдыха;
  • работники, проработавшие более одиннадцати месяцев, получают право на полную компенсацию, то есть, за все двадцать восемь дней;
  • право на компенсацию пропорционально отработанного времени имеют сотрудники, по трудовому договору отработавшие не менее 14 календарных дней;
  • при исчислении сроков деятельности, дающих право на получение компенсации, период менее половины месяца не принимается во внимание, а период, составляющий более половины, округляется до полного месяца;
  • право на получение полной компенсации имеют уволенные по причине ликвидации учреждения, сокращения штатов, в связи с поступлением на военную службу, признанием непригодности к работе, в связи с поступлением в высшие учебные заведения.

Что входит в средний заработок?

При расчете компенсации среднедневной заработок при расчете компенсации при увольнении в 2018 году определяется по данным за последние 12 месяцев. При этом, согласно п.п. 2, 3 и 5 Положения, принимаются во внимание все выплаты, предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда, кроме социальных, например, за проезд и питание, так как они не являются вознаграждением за труд. Также не учитываются суммы, полученные за время, когда фактически деятельность не осуществлялась, но в соответствии с законодательством средний заработок сохранялся.

В соответствии с п. 10 Положения, среднедневной заработок – это результат деления суммы зарплаты, начисленной за расчетный период, на 12 и также на 29,3. Последний показатель это среднемесячное число календарных дней в году. Это правило действительно для случаев, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

В соответствии с п. 11 Положения, если отпуск исчисляется в рабочих днях, сумма начисленной заработной платы делится на количество рабочих дней шестидневной рабочей недели.

Порядок и пример расчета

Как рассчитать компенсацию подробно описано в вышеуказанном Положении №922, есть даже специальные формулы, достаточно простые. Итак, компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 году определяется как произведение среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней отпуска.

Пример: сантехник трудился полные 9 месяцев с 1 января до 30 сентября 2017 года в обычной Управляющей компании, затем написал заявление об уходе. Никаких льготных условий ему не положено, только 28 дней ежегодного отпуска. Ежемесячный заработок составляет 17 000 рублей. Теперь посчитаем, принимая во внимание вышеизложенные формулы и принципы.
ДО = 28 : 12 х 9 = 21.
СЗ = 153 000 (начисленный доход) : 9 : 29,3 = 580 рублей.
580 х 21 = 12 184 рубля.

Налогообложение

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году НДФЛ облагается на общих основаниях, так как НДФЛ облагается любой доход гражданина резидента РФ, кроме исключительных случаев, указанных в ст. 217 НК РФ. Налог должен быть перечислен по реквизитам Федеральной налоговой службы (код бюджетной классификации единый для всех регионов, а остальные реквизиты зависят от места регистрации организации) не позднее дня выплаты.

Когда еще можно получить компенсацию?

Только работники, имеющие право на отпуск длительностью более 28 дней, могут заменить часть, превышающую 28 дней, денежной компенсацией без увольнения на основании заявления и по согласованию с работодателем. Это правило четко закреплено в ст. 128 ТК РФ. Образец заявления, бланк можно попросить в отделе кадров или составить самостоятельно.

Заполнить его достаточно просто, заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск (образец 2018 года) должно включать в обязательном порядке наименование организации, данные заявителя для идентификации сторон трудовых взаимоотношений и суть просьбы четко и ясно, ссылки на законы не обязательны. Главное вручить бланк под роспись в канцелярию, узнать входящий номер или, составив заявление в двух экземплярах, получить отметку о вручении на собственном экземпляре.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: в каком случае полагается, как рассчитать

Вместе с правом на труд за человеком законодательно закрепляется и право на оформление оплачиваемого периода отдыха, если он трудится в субъекте хозяйствования по трудовому контракту. В момент прекращения текущих трудовых отношений у сотрудника могут присутствовать дни отпуска, которые он еще не использовал. В этом случае вместе с расчетными ему выдается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году.

Кто имеет право получить компенсации за не использованный отпуск?

Нормы законодательных актов устанавливают, что компенсация за неиспользованный отпуск наемному сотруднику положена только в случае заключения с ним трудового договора.

Когда работающий человек проработает установленное время, ему дано право воспользоваться ежегодным оплачиваемым отпуском. Впервые эта возможность появляется у него, когда он проработает на предприятии не менее полугода.

Каждый месяц на предприятии дает право на 2,33 дня для отдыха. При этом месяц, в котором сотрудник выходил на работу больше 15 дней считается, отработанным полностью, а при меньшем количестве — отбрасывается.

Исходя из этого, если новый работник не проработал в компании полмесяца — у него в расчет при увольнении компенсациях не входит. Компенсация отпуска при увольнении полагается работнику, если у него остался за период работы в компании неиспользованный отпуск.

К таким случаям относятся:

  • Увольнение работника, который не был ни разу в отпуске (не надо забывать, что если данным отдыхом не воспользоваться в течение 1,5 лет, то он сгорает).
  • Сотрудник не был в текущем году в отпуске,
  • При окончании срочного контракта.
  • При переводе его на работу в другую организацию.

Выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении полагаются также при сокращении или ликвидации ООО (закрытии ИП). Компенсация положена даже в том случае, когда работающему на предприятии был установлен не целый день работы или смена.

Это же распространяется на совместителей. Однако, здесь необходимо быть внимательным специалистам по кадрам. Так как в отпуск эта категория сотрудников уходит в период по основной работе, поэтому по данному месту отпуск может быть использован авансом.

Кто не имеет право на компенсацию взамен отпуска?

Компенсация за неиспользованный отпуск не выдается работнику, если он уже был в отпуске и у него не осталось неиспользованных дней отдыха. Частным случаем данного правила является предоставление отпуска увольняющемуся работнику по его заявлению перед расторжением контракта в полном объеме. Но это возможно только при получении согласия руководства.

Положения законодательных актов закрепляют, что работник должен воспользоваться имеющимся у него периодом отпуска в течение полутора лет с момента появления права. Иначе отпуск сгорает, поэтому на компенсацию за него работник не может рассчитывать.

Важно! Предприятие в этом случае также несет административную ответственность за что своевременно не направило сотрудника в очередной отпуск. Администрация и ответственные лица в организации могут быть наказаны штрафами.

Хозяйствующий субъект может оформлять с физлицами также гражданские договора, на которые правила трудового законодательства не распространяются. В этом случае исполнители не могут рассчитывать на отпуска, поэтому и компенсации за неиспользованные периоды отдыха им не полагаются.

В некоторых случаях, перечисленных в ТК РФ, работодатель должен оформить отпуск, и заменять его компенсацией не имеет права.

Это прежде всего:

  • Работницы в положении;
  • Несовершеннолетние;
  • Работающие на предприятии, у которых есть дети до 3 лет.
  • Занятые на рабочем месте с вредными или опасными показателями.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?

Рассмотрим процедуру определения компенсации при увольнении подробнее.

Определяем количество неиспользуемых дней отпуска

Кадровик должен по личной карточке посчитать есть ли у работника свободные дни отпуска. Для расчета он использует правило: каждый отработанный месяц равен 2,33 дням отпуска.

При этом обязательно надо учитывать, что год считается с момента приема на работу, а не по календарю, и исключаются ранее предоставленные периоды отпуска.

Определенные дни, подлежащие денежной компенсации он фиксирует в записке-расчет при увольнении, которую передает далее в бухгалтерию для начисления сумм, причитающихся сотруднику.

Расчет среднего заработка

Компенсация за дни отпуска, как и сам отпуск подлежат оплате согласно нормам права исходя из среднего заработка.

По общим правилам средний заработок следует исчислять за предыдущие 12 месяцев. Однако, на предприятии может использоваться период времени с иными сроками, например, 3 или 6 месяцев.

В этом случае надо обязательно следить, чтобы сумма получаемая при данном способе средней зарплаты не была меньше расчета по общим правилам. Из выбираемых месячных сумм следует исключить пособия по больничным листам, отпускам ранее предоставленным и иным выплатам.

Когда в месяце работник трудился полностью, тогда расчетное количество дней, принимаемых к расчету считают 29,3. Иначе этот показатель надо пересчитать на отношение фактически отработанных календарных дней сотрудником на общее число дней по календарю в данном месяце.

Если все месяцы в расчетном периоде были отработаны полностью, то сумму зарплаты за год надо разделить на 12, а потом на 29,3.

Когда же в периоде присутствуют неполные месяцы, сумму выданной зарплаты за год надо поделить на сумму расчетных коэффициентов по каждому месяцу периода для расчета.

Полученное значение будет средним дневным заработком.

Расчет компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск равна произведению полученного среднедневного заработка на рассчитанное отделом кадров число дней, подлежащих возмещению.

Когда производится выплат работнику, из суммы компенсации следует произвести удержание сумм НДФЛ, и за минусом их выдать деньги на руки этому человеку.

Сумма компенсации в состав выплат входит отдельной строкой, поэтому в полученном расчетном листке она будет видна, и работник может ее увидеть.

Пример расчета

Грузчик Николаев С. И. был принят на работу 11 января 2017 года. Он принял решение уволиться и написал заявление с 22 сентября 2017 года. Размер его зарплаты за отработанный период составил 90 тыс. руб.

Определим, за сколько дней нужно выдать компенсацию. Работник находился в организации 8 месяцев и 10 дней. 10 дней в расчете не участвуют и отбрасываются.

За 1 месяц труда работник получает 2,33 дня отдыха. Таким образом число дней для получения компенсации равно: 8 х 2,33 = 18,64 дней, что округляется до 19.

Выполним расчет средней дневной оплаты. Два дня отработаны не полностью и подлежат пересчету. За январь: 21/31х29,3 = 19,8 дней. За сентябрь: 22/30 * 29,3 = 21,5 дней. В остальных месяцах отработано 29,3 дней.

Общее число выработанных дней: 19,8+7*29,3+21,5 = 246,4 дней.

Рассчитываем средний заработок: 90000/246,4 = 365,26 руб.

Рассчитываем компенсацию: 365,26 * 19 = 6939,94 руб.

В какие сроки необходимо произвести выплаты?

Выплата компенсации производится вместе с остальным расчетом при увольнении в завершающий день работы сотрудника. Это строго устанавливается в ТК. Выплату можно сделать как наличными деньгами, так и путем перечисления на банковскую карту.

Если работник в своей последний день не смог получить расчет (например, болел или был в командировке), то деньги хранятся в компании и фирма должна их выдать на следующий день идущий за обращением уволенного.

При выплате средств путем безналичного перечисления, дата может быть перенесена на следующий банковский день.

Как быть с отпуском, который был предоставлен авансом?

ТК определяет, что если работник выполняет свои обязанности в компании уже 6 месяцев и более, он может получить часть ежегодного отпуска.

При этом закон определяет, что предоставляться должно сразу все 28 дней, потому как нет каких-либо четких разграничений на количество доступных дней в зависимости от периода работы.

Но работник может в дальнейшем не проработать весь установленный период, и уволиться по собственному желанию. Поэтому фирма за время, включенное в оплату отпуска, но не отработанное, может удержать с него часть отпускных. Этот шаг является правом компании, но не обязанностью.

Также закон устанавливает ситуации, при которых излишнюю оплату отпуска администрация не имеет права удерживать с работника.

К ним относится следующие ситуации:

  • Ликвидация компании;
  • Сокращение штата и численности;
  • Смена собственников фирмы;
  • Увольнение по медицинским причинам;
  • Призыв на воинскую службу;
  • Признание работника неспособным заниматься трудом и т. д.

Удержать лишнюю сумму можно в день выдачи расчета. Но сумма такого удержания не может быль более 20% от всей суммы к получению. Получения согласия от работника не требуется. Если де переплата составляет больший размер, то выплату сверх 20% можно удержать только через суд, либо если работник добровольно захочет ее вернуть.

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

Закон устанавливает, что можно получить компенсацию за отпуск в денежном выражении в следующих случаях:

  • Если производится увольнение и у работника остались дни для отдыха;
  • Увольнения нет, но число дней отдыха больше 28 дней.

Это значит, что по закону не увольняясь получить компенсацию за отпуск работник может только за дни, свыше обязательных 28. Чтобы это сделать, ему необходимо оформить заявление на имя руководителя и в нем попросит заменить ему дополнительные дни отпуска денежной выплатой.

Перечисление этих средств должно быть произведено с ближайшей выплатой зарплаты, либо в срок 10 дней с момента подписания заявления руководителем.

Важно! Заменять отпуск до 28 дней компенсацией запрещается законом. Но в некоторых компаниях руководители все же идут на уступки своим работникам, и делают это. В такой ситуации нужно помнить, что подобное действие может вызвать наложение штрафа в сумме от 30 тыс. руб на саму компанию и 1-5 тыс. руб. на директора.

Можно ли заменить компенсацию отпуском?

В случае, когда работник решает уволиться из компании, но при этом у него еще остались дни отпуска, которые он не востребовал, закон разрешает ему взять отпуск с увольнением после него.

При этой процедуре он сначала использует все дни отдыха, какие есть, а в завершающий день в отпуске выполняется увольнение по собственному желанию.

Но такого рода увольнение не является для администрации компании обязанностью. Директор может не согласиться предоставить отпуск, а просто выплатить за него компенсацию.

Отпуск с увольнением нельзя взять, если само увольнение производится за дисциплинарное нарушение по инициативе администрации фирмы.

При отпуске с последующим увольнением заявление можно отозвать только до начала самого периода отдыха. Это связано с тем, что в завершающий день работы, до того как он уйдет на отдых, сотруднику выдаются на руки все необходимые документы и производится перечисление расчетной суммы.

Налогообложение компенсации

Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск входит в расчеты при увольнении по собственному желанию и является частью дохода, то на нее нужно произвести начисление всех необходимых «зарплатных» налогов и взносов.

Размер ставки НДФЛ зависит от статуса работника:

  • 13% – для граждан России;
  • 30% – для иностранных граждан.

В момент начисления работнику компенсации на ее сумму также нужно начислить взносы в соцфонды в полном размере — пенсионный, соцстрах и медстрах. Производить их перечисление нужно в ФНС.

А вот уплата взноса по травматизму выполняется все также в соцстрах. Они перечисляются в бюджет не позднее 15 числа месяца, последующего за месяцем расчета. Если этот день приходится на выходной либо праздник, то допускается перенос выплаты на следующий рабочий день.

Компенсация за неиспользованный отпуск и 6 НДФЛ – как правильно заполнить отчет

Нередко случается так, что разрывая трудовые отношения с работодателем, физлицо получает денежные средства за дни законного отдыха, которые не были использованы в этом рабочем году. Эти выплаты необходимо правильно отразить в отчете по форме 6 НДФЛ при увольнении.

Выплаты работнику при расторжении трудового договора

Когда гражданин увольняется, ему положены следующие выплаты:

  • Заработная плата за фактически отработанное время с начала календарного месяца и до дня прекращения трудовых отношений;
  • определенная сумма средств за те дни законного отдыха, которые у него накопились за текущий рабочий год;
  • выходное пособие или дополнительные суммы, если это предусмотрено законодательством, трудовым или коллективным договором, а также локальным нормативным актом.

Если работник решает расторгнуть трудовой договор, то пишет соответствующее заявление, где указывает число, которое будет его последним рабочим днём. Оно же будет отражено и в приказе. Поэтому все суммы должны быть выплачены именно этим числом.

На заметку! Если увольняющийся гражданин, в свой последний рабочий день фактически не работал (был в отпуске с последующим увольнением, болел или отсутствовал по другим уважительным причинам), то денежные средства должны быть ему выплачены на следующий день после получения от сотрудника письменного требования.

Как отразить компенсацию в отчёте

Предприятия, имеющие наемных работников, выступают в роли налоговых агентов по подоходному налогу. Все выплаты, получаемые физическими лицами при расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ. Следовательно, их нужно отразить в отчетности при увольнении 6 НДФЛ.

Моментом получения дохода в виде денежных средств за отпуск, который не был использован, является время фактического его получения сотрудником на руки. Поэтому в строке 020 первого раздела, эта сумма должна быть отражена именно в том периоде, в котором она и была получена. В строке 100, во втором разделе соответствующей отчетности по форме 6 компенсации за неиспользованный отпуск, указывается именно дата получения.

Время исчисления подоходного налога и дата его удержания будут совпадать с числом фактического получения средств конкретным трудящимся на руки. Поэтому, в строках 040 и 070 первого раздела, а также в строке 110 второго раздела, указывается одинаковая дата.

Срок перечисления налога – тот день, который является следующим днем после его исчисления и удержания. Следовательно, в строке 120 второго раздела, должно быть указано следующее число.

Важно! Если происходит удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении, то эту сумму также необходимо правильно отразить в отчете.

Выплата всех сумм за день до последнего рабочего дня

Закон не запрещает выплачивать наемному трудящемуся все причитающиеся ему деньги днем раньше, чем указано число расторжения трудового договора. Это возможно, когда работник решил прекратить трудовые отношения по соглашению сторон. Как правильно отразить в отчете эти значения?

Число, когда произошло исчисление и удержание подоходного налога, является дата фактического получения компенсационной выплаты на руки увольняющимся работником. Поэтому, в строке 100 указывается тот момент, который прописан в ТК РФ – это последний рабочий день, а в строке 110 – момент выплаты пособия. Получается, что в строчке 110 будет стоять число, на день раньше, чем указано в строке 100. Это не нарушение!

Увольнение сотрудника в середине месяца – отражение выплат

Трудящийся решил прекратить свои отношения с работодателем в середине месяца. Тогда отражение компенсации за неиспользованные дни законного отдыха будет происходить следующим образом:

  • Строка 100 – число, которое считается у работника последним рабочим днем, согласно заявлению и приказу;
  • строка 110 – последний рабочий день данного работника. Число ставится, согласно приказу об увольнении;
  • строка 120 – число будет следующим за указанным в строках 100, 110 и в приказе;
  • строка 130 – сумма, полученная на руки данным трудящимся дохода (например, выходное пособие и компенсация);
  • строка 140 – сумма НДФЛ, рассчитанная по ставке 13% от полученного дохода.

Для наглядности необходимо привести пример:

Работник Н. подал заявление о прекращении трудовых отношений, и указал, что последний день его работы у данного работодателя — это 10. 12. 2017 года. Бухгалтер должен произвести оплату заработной платы и компенсации за те дни законного отдыха, причитающиеся ему, согласно ТК РФ. У него «накопилось» 7 таких дней, которые он не отгулял в текущем рабочем году. Как рассчитал бухгалтер, работник Н. должен получить на руки сумму за эти дни в 3 500 рублей. Соответственно, рассчитанный НДФЛ составляет 3 500 * 13% = 455 рублей. Также ему положена заработная плата за 10 дней декабря – 4 300 рублей. Соответственно, рассчитанный налог с заработной платы составляет 4 300 * 13% = 559 рублей.

При составлении отчетности по форме 6 НДФЛ, бухгалтер должен отразить все эти суммы правильно.

Обложение компенсации отпуска при увольнении в 2018 году

На сегодняшний день утверждены новые Правила исчисления и перечисления соцотчислений и ОПВ с 2018 года. Согласно данных Правил с компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты при расторжении трудового договора облагаются ОПВ, СО и ОППВ. При чем изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018 года. Однако ранее, на данном сайте, обращениями под номерами 349171, 348260, 348217 Вами был опубликован официальный ответ на вопросы касательно удержания и исчисления ОПВ и СО: «. Необходимо отметить, что в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключены выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат — при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством РК (вводится в действие с 1 января 2018 года). Указанные выплаты не подлежат налогообложению, в связи с чем, с них не будут удерживаться ОПВ и ОППВ. »

После опубликования изменений в Правила, сайт поддержки бухгалтеров Учет.kz дает следующее разъяснение: «. В связи с чем, с 01 января 2018 года при начислении компенсации за неиспользованный отпуск нужно удерживать с суммы компенсации обязательные пенсионные взносы, индивидуальный подоходный налог у источника выплаты, исчислять социальные отчисления, социальный налог, отчисления ОСМС (для р аботодателей, которые обязаны исчислять данные взносы).

Но возникает вопрос, как быть, если с 1 января 2018 года с компенсации за неиспользованный отпуск не удерживали ОПВ и не исчисляли социальные отчисления?

Понятно, если выплата компенсации производилась при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного отпуска, производится перерасчет, перечисляются ОПВ и СО. И сумма ОПВ будет удержана с доходов работника, т.к. при проведении перерасчета данн ая сумма будет отражаться как выплата работнику аванса.

Но, если компенсация выплачена при расторжении трудового договора с работником, то в этом случае, сумма неудержанных ОПВ будет перечислена за счет средств работодателя, а положительная разница, выплаченная работнику, будет признаваться доходом работника в виде материальной выгоды …»

Таким образом, руководствуясь Вашим ответом на обращения, с суммы компенсации отпуска при увольнении не был удержан ОПВ. Однако после утверждения новых Правил у предприятия возникает обязательство по удержанию и соответственно перечислению данных взносов. При этом, согласно рекомендаций Учет.kz, данные расходы должны быть произведены за счет работодателя. Логически работодатель, ориентируясь на ваш ответ, не нарушал своих обязательств. Однако теперь он должен нести дополнительные расходы. Просим Вас дать разъяснения, каким образом верно решить данный вопрос не нарушая законодательства?

Уважаемая Айгуль Мендугаллиевна !

На сегодняшний день, в реализацию Налогового Кодекса РК от 25 декабря 2017 года Министерством внесены необходимые изменения в соответствующие нормативные правовые акты, которые утверждены постановлением Правительства РК от 4 мая 2018 года №239 «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики» (далее — постановление).
Постановление вводится в действие со дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
В соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК от 25 декабря 2017 года из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключены выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат — при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством РК.
Указанные выплаты не подлежат налогообложению, в связи с чем, с них не удерживаются ОПВ, ОППВ.
Вместе с тем, в соответствии с вышеуказанным постановлением с компенсационных выплат, которые платят внебюджетные организации и компании необходимо уплачивать ОПВ, ОППВ со дня первого официального опубликования постановления — с 11 мая 2018 года.
Кроме того, с компенсационных выплат необходимо уплачивать социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (далее – Фонд), что положительным образом повлияет на размер социальной выплаты из Фонда в случае наступления социальных рисков.

Порядок начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и примеры, как ее рассчитать

Если сотрудник решил сменить место работы и увольняется по собственному желанию, а при этом у него остались дни трудового отпуска, то полагающиеся за них отпускные должны быть заменены выплатой материальной компенсации. Обычно трудящиеся отдыхают 28 дней (ст.115 ТК РФ), но время отдыха может быть увеличено, если условия труда вредят здоровью, рабочее время превышает норму, при наличии инвалидности и т. д.

Каждому служащему, который покидает организацию, обязаны заплатить материальное возмещение за все дни оставшегося отпуска, в случае если он проработал в организации не менее половины месяца (ст.127 ТК РФ). Работодатель должен произвести начисление возмещения за отпуск вне зависимости от причины увольнения в последний рабочий день. Рассмотрим, как считаются дни, за которые будет произведена выплата и чем она облагается.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Как начисляется?

Работник или наниматель, определяющий сумму денежной компенсации, должен вначале установить доступное число дней отпусков за текущий год или несколько лет и средний доход сотрудника. Нет необходимости высчитывать эти данные только в случае, если трудящийся все дни уже отгулял. Наниматель не имеет права не отпускать сотрудника в отпуск более двух лет подряд (ст.124 ТК РФ).

Как посчитать количество неотгуленных дней?

Полное возмещение за год гарантировано сотруднику, проработавшему как минимум 11 месяцев в организации, с учетом, что эти месяцы не округлялись. Если сотрудник трудился меньший период, то выплата производится пропорционально времени отработки. В случае труда в организации чуть более половины месяца, отпуск требуется покрыть за полный месяц (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169).

Выполнить расчет дней отдыха, неотгуленных сотрудником, можно путем перемножения количества лет отработанных в компании на число дней отпуска в год, причитающихся работнику. При этом надо отнять сумму дней, которые работник уже брал для отдыха за этот период.

Если служащий трудился менее 11 месяцев, то расчет проходит иначе. Положенный период отпуска в днях нужно разделить на 12 месяцев и умножить на число отработанных месяцев, не забыв также вычесть период отпуска, который за это время брал работник.

Как рассчитать средний дневной заработок?

Помимо оставшихся дней, нужно выявить сколько в среднем зарабатывал сотрудник в организации за день. Первым шагом будет установление дохода за расчетный период.

В случае, если сотрудник состоял в штате в компании полный год, то расчетный период будет равняться 12 календарным месяцам, идущим перед месяцем увольнения (ч. 3 ст. 139 ТК РФ).

Если сотрудник был трудоустроен в организации менее года, то период расчета — время с первого дня до последнего числа месяца, который предшествует месяцу увольнения.

Исключаются из расчетного периода:

  • Дни нахождения в командировке или трудовом отпуске (ст. 114 ТК РФ).
  • Больничный лист или получение пособия по беременности и родам.
  • Период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы.
  • Время, когда работа не выполнялась в связи с забастовкой или простоем.
  • Другие случаи, предусмотренные пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

После определения расчетного периода нужно установить размер жалования трудящегося. При определении конечной суммы, нужно учитывать не только размер оклада, но и премии, надбавки, гонорары, компенсации за труд ночью и в выходные и праздники, гонорары и другие выплаты такого характера.

В случае, если служащий трудился весь расчетный период, средний доход за день нужно вычислить путем деления заработанной суммы сотрудника за период расчета на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,3), говорится в ч.4 ст.139 ТК РФ.

Отдельный расчет есть для случая выполнения работы не на весь расчетный период, среднее дневное жалование можно подсчитать, разделив заработок работника за расчетный период на 29,3, умножив на число отработанных месяцев и приплюсовав количество дней месяцев, которые были отработаны не полностью.

Количество дней в не полностью отработанных календарных месяцах определяется путем деления 29,3 на число календарных дней месяца и умножения на то количество дней выработки.

Если служащий не полностью трудился на протяжении нескольких месяцев, нужно рассчитать каждый по отдельности и сложить. Вычислив среднюю плату за день и число оставшихся дней отпуска,можно выполнить расчет суммы материального возмещения по формуле:

Рассмотрим конкретные примеры расчета.

Ситуация:

Мария Иванченко трудилась в организации с 12 по 31 октября. Ей был установлен оклад в размере 30150 рублей. Положенный за год отпуск – 28 календарных дней. Получит ли Мария компенсацию и за сколько дней?

Ответ:

Мария получит возмещение за дни отпуска, т.к. она трудилась большую часть месяца. Выплату нужно произвести за месяц, соответственно, выполним расчет: 28 дней делим на 12 месяцев и получаем 2,33 дня.

Далее нужно определить среднюю дневную плату. Мария трудилась не весь расчетный период, поэтому находим среднюю зарплату по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

29,3 (среднемесячное количество дней) / 31 (количество календарных дней в октябре) * 15 (количество дней, приходящихся на период работы Маши) = 14,17 дней.

30150 (оклад Маши) / 14,17 дня = 2127,73 рублей.

Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск:

2127,73 * 2,33 = 4957, 62 рублей.

Ситуация:

Николай Раков числился рабочим на заводе с 1 декабря по 12 апреля. Размер оклада — 20 000 руб. В январе и марте он выполнил показатели по производству деталей и был премирован на 6 000 руб. Ежегодный отпуск – 35 календарных дней, дополнительные дни добавлены за вредные условия труда.

Ответ:

Коля выполнял работы на заводе 4 полных месяца (декабрь-март). За апрель ему компенсация не положена, т.к. выработка составила меньшую часть месяца. Подсчитываем количество дней, за которые нужно произвести выплату:

35 дней отпуска/12 месяцев * 4 месяца = 11,6 дней.

Округлим до 12 дней в пользу Коли.

Определяем средний заработок за день.

    Первым действием будет подсчет общего числа календарных дней за все месяцы расчетного периода:

29,3/30*12 =11,72 дня за апрель.

29,3*4+11,72=128,92 дня всего.
Рассчитываем доход Коли за расчётный период:

20000*4+6000*2+8000=100 000 руб.

  • Средний доход за день: 100 000 руб./128,92 дня = 775,67 руб.
  • Сумма возмещения за отпуск будет равна:

    775,67*12 = 9308 руб.

    Индексация при повышении зарплаты

    Если величина оклада или тарифных ставок возросла, то средняя зарплата за день также вырастет. Подсчитывая размер возмещения, нужно учитывать этот рост в зависимости от того, когда произошло увеличение.

    Для начала нужно найти коэффициент роста. Для этого сумма увеличенного оклада делится на сумму предыдущего оклада. В случае повышения в период расчета, коэффициент роста нужно умножить на те выплаты, которые делались с начала периода расчета до того месяца, когда оклад увеличился.

    Рассмотрим индексацию заработной платы на примере Коли Ракова.

    Допустим, с 1 апреля оклад Коли вырос на 1150 руб. Здесь имеется случай возрастания оклада после расчетного периода.

      Рассчитаем коэффициент повышения:

    21150 (новый оклад) /20000 (старый оклад) = 1,06.
    Премии, выплаченные Коле, нужно исключить при индексации. Подсчитаем ту часть дохода, которая не подлежит индексации:

    (6000 руб. * 2)/128,92 дня= 93,08 руб.
    Далее индексируем среднюю дневную плату без учета премий:

    682,6 * 1,06 = 723,56.
    Находим общую сумму средней зарплаты за день с учетом роста оклада:

    723,56 + 93,08 = 816,64 руб.

    Как оплачивается при сокращении штата или ликвидации предприятия?

    Работник может также потерять работу по независящим от него причинам, полагается ли в этом случае компенсация и как она выплачивается?

    Если штат был сокращен, предприятие подвержено ликвидации, работник призван на военную службу или договорился с нанимателем о переводе на другую работу, то применяются особые правила выплаты материального возмещения (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 09.08.2011 N 2368-6-1).

    Налоги и взносы

    Согласно правилам налогообложения из суммы материальной выплаты за отпуск высчитываются налоги и страховые взносы. Последний день, когда можно оплатить НДФЛ, которым облагается выплата, — следующие сутки после того, как компенсация перечислена сотруднику. Наниматель фиксирует такие выплаты в справке формы 2-НДФЛ. Страховые взносы разрешается внести немного позже — до 15 числа месяца, который идет за месяцем, когда выплачивалось возмещение за отпуск. Сотрудник должен получить компенсированную сумму в последний день работы.

    Нужно ли заявление от работника?

    Отдельное заявление на компенсацию писать не нужно. Поводом для оплаты компенсационной суммы служит заявление об увольнении или расторжении трудового договора. В соответствии с ним, наниматель обязан рассчитать и оплатить служащему сумму возмещение за отпуск. Письменное заявление составляется в том случае, если сотрудник хочет, чтобы оставшиеся дни отпуска были представлены с последующим увольнением.

    Приказ на выплату

    Для осуществления оплаты необходимо издать соответствующий приказ. Для удобства часто приказы об увольнении и выплате компенсации совмещаются в один, но не запрещено оформлять отдельные приказы.

    Пример приказа:

    Открытое акционерное общество «Рослюкс»

    Терентьеву Валерию Александровну, маркетолога 1-ой категории отдела маркетинговых исследований, 15.01.2018 по соглашению сторон (ст. 78 Трудового кодекса Российской Федерации) с выплатой денежной компенсации за 15 дней неиспользованного трудового отпуска пропорционально отработанному времени с 01.06.2017 по 15.01.2018.

    Основание: заявление Тереньтьевой В.А. от 26.12.2017

    Генеральный директор ОАО «Рослюкс» Подпись М.С. Овчинников

    Начальник юридического отдела Подпись Р.А. Селяхов

    Начальник управления кадров Подпись М.П. Лужина

    С приказом ознакомлен: Подпись В.А. Терентьева

    Теперь вы знаете, должен ли работодатель выплатить компенсацию вместо отпускных, если сотрудник увольняется, но при этом у него есть неотгуленные дни отпуска. Нередко встречаются ситуации, когда наниматель отказывается компенсировать оставшийся отпуск. Это является неправомерным. В этом случае стоит обратиться к юристу для разрешения вопроса.

    Видео по теме

    Дополнительно рекомендуем посмотреть видео о том, как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении:

    Еще по теме:

    • Выплаты по больничному листу по беременности и родам Удобный и простой онлайн калькулятор расчета пособия по беременности и родам в 2018 году – инструкция и примеры Предлагаем рассчитать размер пособия, выплачиваемого на основании […]
    • Тамбов воинская часть 61460 9 рота Ждем сыновей Меню навигации Пользовательские ссылки Информация о пользователе Вы здесь » Ждем сыновей » Воинские части Тамбовский край » в\ч 61460 г.Тамбов в\ч 61460 г.Тамбов Сообщений 1 […]
    • 134 и 135 ст гпк Статья 135. Возвращение искового заявления 1. Судья возвращает исковое заявление в случае, если: 1) истцом не соблюден установленный федеральным законом для данной категории споров или […]
    • П 1 ст8 гк рф Статья 8. Основания возникновения гражданских прав и обязанностей 1. Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из […]
    • Военная служба переработка Масштабная акция «Военная служба по контракту — твой выбор!» стартовала в Костроме Кострома, 6 октября. Масштабная информационно-агитационная акция «Военная служба по контракту — твой […]
    • Получить новое свидетельство о праве собственности Новое свидетельство о праве собственности Как выглядит новое свидетельство о праве собственности На лицевой стороне бланков, официально выданных Росреестром или его территориальным […]