Нужно ли перечислять налоги на аванс

Оглавление:

НДФЛ с аванса

Актуально на: 23 октября 2015 г.

ТК обязывает работодателя выплачивать зарплату работникам каждые полмесяца, то есть дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). Первую из этих выплат традиционно называют авансом. Посмотрим, когда платить НДФЛ с аванса.

НК обязывает работодателя — налогового агента удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате, а затем перечислять налог в бюджет (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Но датой фактического получения дохода в виде оплаты труда (и аванса, и оставшейся части зарплаты), признается последний день месяца, за который этот доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, в последний день месяца должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты. А удержан налог должен быть при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Именно такой позиции придерживаются Минфин и ФНС (Письма Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25494 , ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/[email protected] ). Значит, в соответствии с позицией контролирующих органов, НДФЛ с аванса удерживать не надо.

Когда платить НДФЛ

  • при получении в банке наличных денег на выплату зарплаты — не позднее дня их получения;
  • при перечислении зарплаты на счета работников в банке — не позднее дня перечисления;
  • при выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику.

Эти правила применимы и в случае, когда НДФЛ с суммы всей зарплаты удерживается при выплате второй ее части.

Если НДФЛ с аванса все-таки удержать

С одной стороны, позиция контролирующих органов понятна: только в последний день месяца становится известно, сколько времени в течение месяца отработал работник (какой объем работы выполнил) и сколько ему должен заплатить работодатель. То есть до окончания месяца НДФЛ в принципе не может быть исчислен (Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 ).

С другой стороны, если после выплаты работнику аванса без удержания из него НДФЛ, работник, к примеру, возьмет отпуск за свой счет, и больше никакие выплаты за этот месяц ему положены не будут, не из чего будет удержать налог.

Однако удерживать НДФЛ с аванса — все равно не выход. Ведь, по мнению налоговиков, удержанный и перечисленный досрочно НДФЛ не является налогом как таковым (Письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected] ). То есть, даже перечислив этот «авансовый» НДФЛ в бюджет, потом все равно надо будет перечислять НДФЛ с полной зарплаты. А иначе с большой долей вероятности придется платить пени и штраф за просрочку уплаты НДФЛ. Поэтому лучше поступить по-другому.

Учитываем интересы организации и мнение контролеров

Можно делать так.

Вариант 1. Начислять и выплачивать работнику аванс в сумме за минусом НДФЛ, «приходящегося» на этот аванс. А уже в конце месяца доначислять оставшуюся сумму зарплаты и удерживать с нее всю сумму налога. Например, оклад сотрудника 20 000 руб. Можно начислить и выплатить ему аванс в сумме 8 700 руб. (20 000 руб. x 50% – 20 000 руб. x 50% x 13%). А в конце месяца начислить зарплату в сумме 20 000 руб., удержать из нее налог 2 600 руб. (20 000 руб. x 13%) и доплатить работнику 8 700 руб. (20 000 руб. – 2 600 руб. – 8 700 руб.);

Вариант 2. Начислять работнику аванс с учетом НДФЛ и удерживать его сразу, но в бюджет налог не перечислять. При этом в бухучете до конца месяца налог с аванса будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ». Со второй выплатой поступить точно так же, после чего в положенные сроки уплатить НДФЛ в полной сумме со всей зарплаты за месяц.

Когда и как выплачивать аванс по зарплате

Периодичность выплаты

Организация должна выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу). Данный вывод есть в письме Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

Ситуация: в какие сроки нужно выплатить аванс по зарплате?

Аванс нужно выплачивать в срок, установленный Правилами трудового распорядка, коллективным и трудовыми договорами.

Конкретные даты выплаты аванса трудовым законодательством России не установлены. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано только, что зарплату нужно платить не реже чем каждые полмесяца.

Вместе с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом мнения контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Специалисты Роструда в устных разъяснениях рекомендуют устанавливать срок выплаты аванса в середине месяца (15-го или 16-го числа). Однако если установить дату выплаты аванса, например, 25-го числа, это не будет нарушением. Ведь законодательство таких ограничений не предусматривает. Главное, чтобы такой срок был прописан во внутренних документах организации.

Однако, по мнению Минздравсоцразвития России, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (например, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 Трудового кодекса РФ. Ведь, например, если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И, соответственно, требование статьи 136 Трудового кодекса РФ о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709. Аналогичную точку зрения разделяют и некоторые судьи. Они считают, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). А окончательно рассчитаться с сотрудником по зарплате – не позднее последнего дня месяца (см., например, определение Приморского краевого суда от 24 июля 2013 г. № 33-5948, апелляционное определение Красноярского краевого суда от 22 апреля 2013 г. № 33-3751/13). Правда, специалисты Минтруда России в своих устных разъяснениях признают допустимым окончательный расчет по зарплате за отработанный месяц в начале следующего месяца, но не позднее 1-го или 2-го числа.

Таким образом, работодатель вправе установить по своему усмотрению дату выплаты аванса в Правилах трудового распорядка. Вместе с тем если организация желает избежать споров по данному вопросу, лучше установить такую дату в середине месяца (15-го или 16-го числа). При этом следует учитывать, что проверку соблюдения трудового законодательства проводят специалисты Роструда, которые допускают более позднюю дату выплаты (например, 25-е число).

Стоит отметить, что работодатель вправе платить сотруднику зарплату и чаще, например, три раза в месяц (за каждые 10 дней), – это не будет нарушением трудового законодательства . Однако в любом случае вы должны прописать именно конкретные даты выплаты аванса и зарплаты, а не периоды выплат. Об этом сказано в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.

Ситуация: обязательно ли платить аванс по зарплате при сдельной системе оплаты труда?

Ответ: нет, не обязательно. При этом запретов на такие действия также нет.

Работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Никаких исключений для сдельной системы оплаты труда в законодательстве нет. Однако реализовать указанное требование можно и при безавансовой модели организации трудовых отношений. Для этого нужно выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца из фактически выполненного объема работы (письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6).

Ситуация: можно ли выплачивать зарплату один раз в месяц, если от сотрудников поступили письменные заявления о согласии на такой порядок?

Периодичность выдачи зарплаты установлена Трудовым кодексом РФ. Поэтому выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца – это не право, а обязанность работодателя (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Причем выдавать зарплату чаще этой периодичности (например, раз в 10 дней) можно.

Выплачивая же зарплату только один раз в месяц, работодатель нарушает требования законодательства. Этого делать нельзя, даже если сотрудники написали заявления о согласии с таким порядком.

Аналогичные выводы есть в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242 и письме Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0.

Ситуация: можно ли выдать зарплату авансом за несколько месяцев вперед?

Трудовым законодательством это не запрещено. Но есть причины, почему так делать не стоит.

Первая причина: удерживать зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть придется выплачивать. Без заявления сотрудника на удержания из зарплаты работодатель вправе взыскивать с него не более 20 процентов от начислений.

А если заручиться заявлением от сотрудника? Тогда удержать разрешено хоть всю зарплату. Но поступив так, вы нарушите требование о выплатах не реже чем каждые полмесяца, установленное частью 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Вторая причина: взыскать излишне выданную зарплату при увольнении удастся лишь частично. А именно в пределах сумм окончательного расчета. Если человек откажется добровольно вернуть деньги, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Ведь взыскать долг с сотрудника можно, только если:

  • была допущена счетная ошибка;
  • органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина сотрудника в невыполнении норм труда или простое;
  • зарплата была излишне выплачена сотруднику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Как видно, ни одно из указанных условий не выполняется. А значит, вернуть деньги не получится. Это установлено частью 4 статьи 137 Трудового кодекса РФ. На эту же норму ссылается и Верховный суд РФ в определении от 12 сентября 2014 г. № 74-КГ14-3.

Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить страховые взносы. Не важно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс, по мнению представителей ФСС России и ПФР, – это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». Начислить подобные вознаграждения нужно сразу (в отличие от зарплаты). Поэтому страховые взносы понадобится заплатить за месяц, в котором деньги выдали сотруднику.

Начислить на всю сумму выплаты придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда за месяц выдачи денег сотрудникам.

Все это установлено частью 1 статьи 7, частями 3–5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Четвертая причина: налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Тогда придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. По ставке 35 процентов. При этом работодателя оштрафуют, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.

Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 212, подпункта 3 пункта 1 статьи 223, пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Совет: если сотрудник просит выдать ему зарплату за несколько месяцев вперед, лучше предоставьте ему процентный заем. Ставку по займу установите не менее 5,5 процента годовых. Тогда материальной выгоды от экономии на процентах не возникнет. Платить страховые взносы не придется вовсе. А погашать долг сотрудник может как из зарплаты, так и просто внося средства в кассу или переводом на расчетный счет. Да и взыскать деньги по займу при увольнении труда не составит. Ведь эти деньги не считают выплатой в рамках трудовых отношений. А значит, вернуть их человек обязан в любом случае.

Внимание: организация, которая выдает своим сотрудникам зарплату реже чем каждые полмесяца, нарушает трудовое законодательство.

Наказание за такие действия (в т. ч. нарушение правил выдачи зарплаты) предусмотрено частями 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении:

  • организации – штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
  • предпринимателя – штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;
  • должностных лиц организации (например, руководителя) – предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Повторное нарушение лицом, которое ранее наказали за аналогичные деяния, влечет:

  • для организации – штраф в размере от 50 000 до 70 000 руб.;
  • предпринимателя – штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • должностных лиц организации (например, руководителя) – штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Кроме того, ситуация, когда работодатель выплачивает зарплату реже чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты. Организация, которая выплачивает зарплату один раз по окончании месяца, несвоевременно выплачивает одну из двух обязательных частей зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Поэтому за период задержки сотрудники могут потребовать выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ).

Размер аванса

Максимальный размер аванса законодательно не установлен. Вместе с тем, в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 Минздравсоцразвития России делает следующий вывод. Поскольку выплата зарплаты предусмотрена не реже чем каждые полмесяца, то начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Ситуация: в каком размере выплачивать аванс по зарплате, если сотрудник в первой половине месяца был в отпуске или болел?

В размере не меньше, чем сотруднику полагается за реально отработанное время. Если же отработанных дней в первой половине месяца нет, то аванс можно не выплачивать совсем.

Конкретный порядок расчета и выплаты аванса работодатель может установить на свое усмотрение, поскольку действующим законодательством размер аванса не установлен.

К примеру, можно выплатить за первую половину месяца фиксированную сумму аванса (скажем, 40% от месячной зарплаты) независимо от количества отработанных дней. А зарплату по итогам месяца посчитать уже с учетом дней болезни или отпуска, если такие у сотрудника были. Или же можно считать аванс строго по количеству фактически отработанных дней в первой половине месяца.

Выбранный порядок закрепите во внутренних документах, например в Правилах трудового распорядка или Положении об оплате труда.

Все эти выводы следуют из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.

Отражение в локальных актах

Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах организации (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письма Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0, от 8 сентября 2006 г. № 1557-6), например:

  • Правилах трудового распорядка;
  • коллективном или трудовых договорах;
  • Положении об оплате труда.

Документальное оформление

Выдачу аванса оформляйте теми же документами, что и выплату окончательного расчета по зарплате. Перечень документов, которые нужно оформить при выплате аванса, зависит от способа его выдачи:

  • наличными деньгами;
  • перечислением на счет сотрудника в банке;
  • выдачей в натуральной форме.

При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 не составляйте. Эта форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц. А аванс выплачивают только за часть месяца. Поэтому выдачу аванса наличными деньгами оформляйте ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99). Отражение выплаты аванса в бухучете зависит от способа его выдачи.

Бухучет

При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50

– выплачен аванс из кассы.

Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51

– переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;

Дебет 70 Кредит 76

– перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.

При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 51

– перечислен аванс сотруднику отдельным платежным поручением.

Выдача аванса готовой продукцией

При выдаче аванса готовой продукцией или товарами сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1

– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;

Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23)

– списана себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате.

Передача прочего имущества

Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отразите следующим образом:

Дебет 70 Кредит 91-1

– отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21. )

– списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;

Дебет 02 Кредит 01

– списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).

НДФЛ и страховые взносы

При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте.

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этот налог нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232, от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610 и ФНС России в письмах от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126, от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950.

Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Ведь страховые взносы начисляют в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно рассчитать с начисленной зарплаты (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Аванс – это только часть зарплаты. При его выплате начисление зарплаты не происходит. Поэтому взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выплате авансов не рассчитывайте.

Ситуация: нужно ли перечислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перед тем, как выплатить зарплату сотруднику, собирающемуся в отпуск,? Организация решила выдать зарплату заранее, еще до того, как закончился месяц.

Ответ: нет, не нужно.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, рассчитанные по итогам месяца, нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который рассчитаны взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Следовательно, уплату страховых взносов можно отложить до 15-го числа следующего месяца.

Как перечислять аванс если работник в отпуске

В этом посте рассмотрим, как зависит размер аванса работника, который в первой половине месяца был в отпуске, от принятого в компании метода начисления зарплаты. Итак, работодатель обязан выплачивать работникам заработную плату не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Специалисты Роструда рекомендуют при расчете аванса учитывать фактически отработанное сотрудником время или выполненную работу (письмо от 08.09.2006 № 1557-6). Согласно этим рекомендациям работник вправе получить аванс, если в первой половине месяца отработал хотя бы один день. Но если он не отработал ни дня (например, был в отпуске), аванс не получит. Требование о выплате зарплаты не реже чем два раза в месяц при этом не нарушается: ТК РФ не требует выплачивать работнику аванс за фактически не отработанное время.

Онлайн журнал для бухгалтера

Периодичность выплаты заработной платы Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст.

ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца.

А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ.
Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.
Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца.

Работник был в отпуске: в каком размере выплачивать аванс

И человеку приятно т-а-к-у-ю сумму и сразу. Буривух 27.08.2008, 17:19 И нет обязанности выплатить ему эту з/п раньше, т.е.

в конце августа.

Шмымзик, точно?)Т.е. аванс получил, отпускные, а за з/п потом приходи, вместе со всеми, или на депонент?) Шмымзик 27.08.2008, 17:22 Точно…..

или по доверенности другому лицу, или на карту. Белка ТНТ 27.08.2008, 17:26 или пойти на встречу человеку и выплатить раньше Буривух 27.08.2008, 17:44 или на карту.

Порядок выплаты заработной платы: аванс обязателен?

Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст.
136 ТК РФ). Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ).

Как начисляется аванс после отпуска?

Клерк.Ру Бухгалтерия Общая бухгалтерия Оплата труда и кадровый учет Может ли сотрудник, находящийся в отпуске получить аванс? PDA Просмотр полной версии : Может ли сотрудник, находящийся в отпуске получить аванс? Аноним 26.08.2008, 21:41 Как правильно? У меня на момент аванса (25 августа) сотрудник был в отпуске. Я не должна его включать в расчетную ведомость по авансу? Или могу включить, якобы он пришел в этот день и получил аванс. Интересует как правильно с точки зрения проверок. Спасибо Светлана Качурина 26.08.2008, 23:23 Я предпочитаю, отпускникам уходящим в текущем месяце в отпуск аванс не выплачивать, да бы не было задолжности потом за ним.

По сути з/пл за првую половину месяца-это ведь большая часть з/пл.

Anton P. 27.08.2008, 06:41 Или могу включить, якобы он пришел в этот день и получил аванс.

Отпуск с середины месяца. нужно ли выплачивать аванс?

Она начисляется исходя из оклада сотрудника и количества отработанных дней в первой половине месяца согласно табел учета рабочего времени по форме № Т-12 (Т-13), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или форме, самостоятельно разработанной работодателем. Пример 1. Гранатов М.П. трудится в ООО «Осень». В коллективном договоре компании, правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом договоре с Гранатовым установлено, что зарплата за первую половину месяца начисляется за фактически отработанное работником время.

Со 2 по 8 сентября 2013 года Гранатов был в отпуске.

Согласно табелю учета рабочего времени за период с 1 по 15 сентября он отработал 5 рабочих дней. Заработную плату за первую половину месяца работник получит в размере 7143 руб. (30 000 руб. : 21 раб. дн. × 5 раб. дн.).
Белка ТНТ 27.08.2008, 17:55 но ведь можно попросить по конкретному человеку дать данные пораньше 😮 Буривух 27.08.2008, 18:14 но ведь можно попросить по конкретному человеку дать данные пораньшеХотелось бы! Но вот, например: з/п состоит из небольшого оклада и более весомой премии, которая определяется с учетом выручки за месяц при помощи каких-то безумных коэффициентов)))Ну и как я 29 числа посчитаю з/п, если ни выручки, ни расчета этих коэффициентов еще нет у меня, и будут только числа 7-10? Буривух 27.08.2008, 18:30 а я выплачиваю сразу человеку и отпускные и зарплату.

Как перечислять аванс если работник в отпуске

Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.

    Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136

! Обратите внимание: Работодатель несет ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.

Размер аванса Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы.

Как платить аванс если работник в отпуске

Из статьи Вы узнаете: 1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.

2. Как определить размер аванса, положенного работникам. 3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса. «Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.
Если сотрудник полмесяца находился в отпуске, рассчитывать аванс следует за отработанные дни. Обоснован данный вывод следующим. ТК РФ не содержит понятия «аванс». Однако работодатель должен выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца. Дни выплаты определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Каких-либо ограничений в отношении максимального размера аванса законодательство не устанавливает.

При этом контролирующие органы не раз указывали, что при выплате заработной платы два раза в месяц работодатель должен не ограничиваться формальным выполнением норм статьи 136 ТК РФ.

При выплате зарплаты за полмесяца работодателю следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).
ТК РФ):

  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
  • о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
  • о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Способы выплаты заработной платы Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке.

Как перечислять аванс если работник в отпуске

НДФЛ с аванса и зарплаты: как удерживать и перечислять налог в нестандартных ситуациях

Должен ли работодатель при выплате аванса удержать и перечислять в бюджет НДФЛ? В общем случае — не должен. Это следует из положений НК РФ, разъяснений чиновников и судебных решений. Но есть ситуации, когда вопрос об уплате налога с аванса и зарплаты становится спорным. Мы проанализировали такие ситуации и сделали выводы о том, как нужно действовать бухгалтеру, чтобы не допустить нарушений.

Общие правила

Алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы приведен в главе 23 Налогового кодекса. В нем фигурируют два понятия: «дата фактического получения дохода» и «день выплаты дохода». На первый взгляд может показаться, что это разные формулировки одного и того же события. Но на самом деле речь идет о совершенно разных вещах.

Под датой фактического получения дохода, по сути, подразумевается день, когда стала известна окончательная величина дохода. Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ. В случае с заработной платой таким моментом является последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

День выплаты дохода — это дата, когда деньги на зарплату или на аванс списаны с расчетного счета, либо выданы из кассы. Даты выплат каждый работодатель устанавливает самостоятельно. Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д.

От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы. Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Из буквального прочтения этих норм можно сделать вывод, будто НДФЛ следует удерживать и перечислять два раза в месяц: с аванса и с зарплаты.

Но чиновники неоднократно разъясняли: удержание и уплату налога нужно производить только один раз — при окончательных расчетах по зарплате за отработанный месяц. Объясняется это тем, что до окончания месяца дата фактического получения дохода еще не наступила. Следовательно, работодатель не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога на доходы. Это станет возможным только в последний день месяца. Поэтому удерживать и платить НДФЛ с аванса не надо. Такие комментарии содержатся, в частности, в письме ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/320 (см. «ФНС напомнила, что НДФЛ с выплаченных работникам авансов не удерживается») и в письме Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063 (см. «Минфин: с аванса, выплаченного работнику, НДФЛ удерживается при выплате второй части зарплаты»).

Нестандартные ситуации

Аванс выплачивается в последний день месяца

Исключением из приведенных выше правил является ситуация, когда аванс выдается в последний день месяца, а зарплата — в середине следующего месяца. Например, аванс за май выплачивают 31 мая, а зарплату за май — 15 июня. В этом случае дата фактического получения дохода и дата выплаты аванса совпадают. Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Если же при подобных обстоятельствах работодатель перечислит налог при выплате зарплаты, а не аванса, инспекторы вправе оштрафовать его на основании статьи 123 НК РФ. Такой вывод сделан в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804 (см. «Суд разъяснил, когда перечислять НДФЛ, если аванс выплачивается работникам в последний день месяца»).

Таким образом, работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, организация или ИП перечислит оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

Добавим, что описанный график выплаты аванса и зарплаты весьма неудобен с практической точки зрения. Дело в том, что нередко кадровики закрывают табель учета рабочего времени и передают его в бухгалтерию не в последнее число месяца, а спустя один-два дня. И до получения табеля бухгалтеры не могут определить сумму дохода, облагаемую базу и налог. Чтобы не допустить нарушения, работодателям нужно либо изменить график выплаты зарплаты, либо обеспечить «досрочное» закрытие и передачу табеля.

Зарплата выдается тремя частями

Случается, что работодатели выплачивают заработную плату не два, а три раза в месяц. Как правило, это происходит из-за того, что на момент выплаты второй части зарплаты у компании или ИП не хватает средств, чтобы полностью рассчитаться с персоналом. Остается задолженность, которую работодатель погашает при первой возможности.

Федеральная налоговая служба прокомментировала эту ситуацию в письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999. По мнению чиновников, столкнувшись с ней, бухгалтер должен действовать следующим образом. Если аванс выплачен до окончания месяца, то при его выдаче НДФЛ перечислять не нужно. Но при каждой выплате, совершенной после окончания месяца, налог на доходы необходимо заплатить (см. «ФНС сообщила, когда следует перечислить НДФЛ, если зарплата за месяц выплачена тремя частями»).

Поясним на примере. Допустим, аванс за май выдан 25 мая, а зарплата за май — 10 июня и 15 июня. Тогда бухгалтеру нужно сначала вычислить общую сумму НДФЛ за май. Затем (при выплате 10 июня) определить, какая доля общей величины «майского» НДФЛ приходится на сумму аванса и первой части зарплаты. Полученное значение — это налог, который нужно удержать 10 июня и перечислить в бюджет не позднее 11 июня. Оставшуюся долю общей величины «майского» НДФЛ надо удержать 15 июня и перечислить в бюджет не позднее 16 июня.

Премия за трудовые достижения выдается вместе с авансом

Еще одним исключением из общих правил, по мнению чиновников, является ситуация, когда вместе с авансом работодатель выплачивает премию за производственные достижения. В Минфине России убеждены: НДФЛ с премий необходимо удерживать в момент их фактической выплаты. И даже если премия выдана до окончания месяца, налог нужно удержать, и не позднее следующего дня перевести в бюджет.

Свою позицию специалисты финансового ведомства объясняют так. Общий алгоритм удержания и перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты применяется только к доходам в виде оплаты труда. Но премия за трудовые успехи — это не оплата труда, а стимулирующая выплата. Поэтому датой фактического получения дохода для премии является не последний день месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Как следствие, формировать облагаемую базу и удерживать налог надо в момент, когда премия выдана работнику. Эту точку зрения Минфин России высказал в письме от 12.11.07 № 03-04-06-01/383 и подтвердил в письме от 27.03.15 № 03-04-07/17028 (см. «Минфин: НДФЛ с премии нужно удерживать в день ее выплаты»).

Однако судьи придерживаются иного мнения. В арбитражной практике есть примеры, когда работодателю удалось отстоять свое право перечислять НДФЛ с премии при выдаче зарплаты, а не аванса. Суд признал: премия за производственные достижения является элементом оплаты труда, так как получена в рамках трудовых отношений. А раз так, то дата фактического получения дохода для премии — это последний день месяца. До этой даты начислять и удерживать НДФЛ не нужно (постановление АС Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/201; «Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты»). Тем не менее, если компания или ИП стремится избежать разногласий с инспекторами и возможных судебных разбирательств, проще удержать и заплатить НДФЛ при выдаче премии.

Обложение НДФЛ сумм выплаченных авансов

Автор: С. В. Тяпухин

Комментарий к Определению ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

В Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 судьи сделали вывод, что коммерческая организация была правомерно привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ за факт неперечисления в установленный срок сумм НДФЛ.

Обстоятельства дела следующие. Организация выплачивала сотрудникам заработную плату дважды в месяц: 30-го числа – аванс за данный месяц, 15-го числа следующего месяца – окончательный расчет. Проверяющие и налогоплательщик разошлись во мнении, нужно ли перечислять НДФЛ с сумм аванса, выплачиваемого работникам в последний день календарного месяца.

Удержание и перечисление НДФЛ с сумм аванса производиться не должны

При выплате дохода налогоплательщику в виде заработной платы в последний день месяца (в том числе при выплате аванса) НДФЛ подлежит исчислению и перечислению в бюджет

Какая же из двух позиций правильная?

Многие бухгалтеры полагают, что с суммы выплаченного аванса исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ не нужно. Подтверждение тому – многочисленные письма чиновников и налоговиков.

Письмо Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-04-07/61550

В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце

Письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321

Ситуация: выплата заработной платы на предприятии осуществляется 20-го числа текущего месяца (аванс) и 5-го числа следующего месяца (окончательный расчет).

При выплате заработной платы 5-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Следовательно, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, гл. 23 НК РФ не предусмотрено.

Чиновники разъяснили, что перечисление в бюджет исчисленной суммы НДФЛ в рассматриваемом случае должно производиться не позднее 6-го числа месяца, следующего за отчетным (один раз)

Письмо ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320

Налоговый агент должен производить исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход. Таким образом, организация – налоговый агент не обязана удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса

Однако данное мнение соответствует истине лишь частично. Обратите внимание, что в письмах Минфина, упомянутых выше, рассмотрена ситуация, когда аванс выплачивается работникам до окончания текущего месяца. Чиновники верно подмечают, что в таком случае с суммы выплаченного аванса НДФЛ перечисляться в бюджет не должен, поскольку до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. (Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11: до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца.)

В Письме ФНС РФ № БС-4-11/320 (третье в вышеприведенной таблице) дается общая рекомендация: организация – налоговый агент не обязана удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса. Данная формулировка и может привести к неправильному толкованию налогового законодательства и соответственно к налоговым спорам.

Дело в том, что п. 2 ст. 223 НК РФ установлено: датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику (работнику) был начислен доход. То есть если аванс за прошедший месяц выплачивается в последний день месяца (30-го (31-го) числа), налоговики вполне могут признать эту дату датой получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а перечислить в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В комментируемом определении ВС РФ именной такой случай и был рассмотрен, и в нем судьи поддержали налоговиков: при выплате дохода в виде оплаты труда в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ в бюджет (аналогичная позиция изложена в Определении ВС РФ от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806).

Таким образом, делаем вывод:

При выплате аванса до окончания месяца

С выплаченной суммы аванса НДФЛ перечислять в бюджет не нужно

При выплате аванса в последний день месяца либо в следующем месяце

Следует перечислить НДФЛ в бюджет

Иная трактовка налогового законодательства может привести к налоговым спорам.

В рамках данного комментария рассмотрим еще один интересный случай относительно обложения НДФЛ сумм выплаченных авансов (Постановление АС ЗСО от 07.07.2015 по делу № А27-11510/2014).

По письменному заявлению работников им выплачивался аванс в повышенном размере (до окончания текущего месяца). Соответственно, по установленным правилам НДФЛ с сумм аванса не перечислялся в бюджет.

В ходе налоговой проверки инспекторы выявили случаи, когда после расчета зарплаты неоднократно оказывалось, что сумма аванса превышала сумму начисленной зарплаты. Впоследствии (при выплате зарплаты за следующий месяц) с работников удерживались излишне уплаченные суммы.

Налоговики сочли, что выплаты работникам, превышающие сумму начисленной зарплаты, не являются ее составной частью, не могут быть квалифицированы как авансы по заработной плате, так как не связаны с фактически отработанным работниками временем, а являются выплатами, подлежащими обложению НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Иными словами, налоговики посчитали, что в рассматриваемом случае НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет непосредственно при выплате доходов.

Арбитры не согласились с такой трактовкой. По их мнению, спорные суммы выплачивались в составе заработной платы, следовательно, датой фактического получения налогоплательщиком дохода является последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Рекомендуйте статью коллегам:

Комментарии читателей

Ну и наворотили с НДФЛ. Так всё изощренно — аванс, не аванс. отпуск, не отпуск. Самое страшное блоки по выплатам.
Вчера по ТВ рассказывали про металлургический завод, на котором трудится 27 тыс.человек.
Сколько же блоков будет в отчете у этого завода?
Страшно даже представить 20.10.2017 14:34

Оторвать бы голову тому кто это придумывает, заплатитили бы НДФЛ раз в месяц и все. И не о чем говорить, а то раньше заплатишь — ШТРАФ, позже тоже ШТРАФ. Люди одумайтесь. Достали уже!
И еще не мешало бы повесить всех кто каждый год придумывает новые виды отчетов. Задолбали. Считают свои отчеты на предприятиях, где работает 5 человек в месяц две выплаты и совсем не думают о больших предприятиях.

Еще по теме:

  • Воинская часть 3179 Воинская часть 3179 ​ Части, которые были в составе ОДОН ранее в/ч 3499. 8 ОСпН «Русь». Расформирован. Вместе с «Витязем» вошел в состав ЦСпН (см. в/ч 3179). в/ч 5401. 3 МСП […]
  • Заявление на регистрацию обособленного подразделения образец Заявление на открытие обособленного подразделения - образец бланка 2018 года Заявление на обособленное подразделение - образец бланка-2018 и разъяснения о том, в каких случаях требуется […]
  • Обязанности судьи в гпк Самозащита гражданских прав Категории дел Правомерна ли замена судьи в ходе судебного разбирательства гражданского дела?     Согласно п.3 ст.157 ГПК РФ, при замене судьи, […]
  • Закон о госслужбе казахстана Закон о госслужбе казахстана Доклад к презентации законопроекта «О государственной службе Республики Казахстан». Вы можете ознакомиться и скачать Презентация Государственная гражданская […]
  • План мероприятий на детский оздоровительный лагерь План мероприятий на детский оздоровительный лагерь Корпус №1. 1 этаж- 24 номера для проживания детей 4-6 мест, максимальная емкость 144 чел. 2 этаж- кинозал, помещение для […]
  • Родился 4 месячный ребенок Сколько спит новорожденный малыш? Прошли сутки или двое после того, как родился ваш малыш. Вы часто подходите к кроватке, где спит кроха, чтобы полюбоваться им, ведь детки так сладко […]